Pismo za saita_promeni dan.zakoni_2012_BG

Препис

1 ПРОМЕНИ В ДАНЪЧНИТЕ ЗАКОНИ И ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛНИЯ ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС в сила от 1 януари 2012 г. В Държавен вестник бр. 99 от 16 декември 2011 г. са обнародвани Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност, Закон за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове, Закон за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица и Закон за изменение и допълнение на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс. Основните промени в данъчното законодателство могат да бъдат обобщени, както следва: 1. Промени в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Данъчна основа Данъчната основа по сделки между свързани лица следва да бъде: не по-ниска от пазарната цена при облагаема доставка, когато възнаграждението по сделката е по-ниско от пазарната цена, а получателят няма право на приспадане на пълен данъчен кредит; не по-ниска от пазарната цена при освободена доставка, когато възнаграждението по сделката е по-ниско от пазарната цена, а доставчикът няма право на приспадане на пълен данъчен кредит; не по-висока от пазарната цена при облагаема доставка, когато възнаграждението по сделката е по-високо от пазарната цена и доставчикът няма право на приспадане на пълен данъчен кредит. Данъчната основа при сделки с нови сгради (или части от тях), прилежащият им терен и УПИ, ще се определя по общия ред. Промяната е мотивирана от несъответствие на ЗДДС с разпоредбите на Директива 2006/112/ЕС, както и от няколко запитвания, отправени от български съдилища към Съда на ЕС за тълкуване на тези разпоредби. Освободени доставки при учредяване или прехвърляне на право на строеж Учредяването или прехвърлянето на право на строеж ще се счита за освободена доставка до момента на издаване на разрешителното за строеж. Преди промяната този вид доставки бяха освободени до момента на завършване на сградата на етап груб строеж. Промяната цели да намали злоупотребите с ДДС при сделки с недвижими имоти. 1

2 ДДС в туризма Ставка в размер от 9 % ще се прилага, както при настаняване в хотели, така и при отдаване под наем на места за площадки, за къмпинг или каравани. Досега ставката се прилагаше само за настаняване в хотели. Схемата на маржа при доставка на обща туристическа услуга ще бъде прилагана единствено от туроператор, когато предоставя услугата директно на нейния краен потребител (пътуващо лице). Досега разпоредбите на ЗДДС бяха твърде общи и в практиката схемата на маржа се прилагаше и при сделки между туроператор и туроператор. Промяната е мотивирана от несъответствие на ЗДДС с разпоредбите на Директива 2006/112/ЕС. Дилъри на стоки втора употреба Създава се нова разпоредба, съгласно която дилърите на стоки втора употреба ще имат право на данъчен кредит за внесените от тях стоки втора употреба по общия ред на ЗДДС. Досега те упражняваха правото си на данъчен кредит в момента на извършване на последваща доставка на стоките (ако тази доставка се облагаше по общия ред). Въведен е преходен режим за внесените стоки преди 1 януари 2012 г., за които правото на данъчен кредит може да се упражни до 31 декември 2012 г. Други промени При заличаване на едноличен търговец в 14 дневен срок от вписване на заличаването в търговския регистър на физическото лице се дава възможност да избере дали да остане регистрирано по ЗДДС, или не. Справките-декларации по ЗДДС следва задължително да се подават по електронен път, когато са направени повече от 5 записа в някои от дневниците. 2. Промени в Закона за акцизите и данъчните складове Въведени са изрични дефиниции за митнически режим с отложено плащане или митническо направление и внасяне на акцизни стоки. Разпоредбата е с пояснителен характер. Енергийни продукти с кодове по КН , и се включват в обхвата на стоките, за които може да се прилага режим отложено плащане на акциз. Увеличава се акцизната ставка за газьола и керосина и се въвеждат акцизни ставки за природния газ, както следва: за газьол и керосин от 615 на 630 лв. за 1,000 литра; 2

3 природен газ за моторно гориво 0,85 лв. за 1 гигаджаул; природен газ, като гориво за отопление за стопански нужди 0,10 лв. за 1 гигаджаул; природен газ, като гориво за отопление за битови нужди 0 лв. за гигаджаул. 3. Промени в Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) Със Закона за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗИДДФЛ) се изменят отделни разпоредби на Закона за корпоративното подоходно облагане, а именно: Данъчно задължените лица, които са в производство по ликвидация/ несъстоятелност, са задължени до момента на заличаването им да подават към данъчните декларации по ЗКПО годишни отчети за дейността (вместо финансови отчети). Център "Фонд за трансплантация" е изключен от списъка на лицата, даренията за които са данъчно признати съгласно чл. 31 от ЗКПО (центърът е закрит през 2011 г.) 4. Промени в Закона за данъците върху доходите на физически лица (ЗДДФЛ) Като цяло измененията и допълненията в ЗДДФЛ в сила от 2012 г. (с изключения) са насочени към усъвършенстване на нормативната уредба - част от тях целят постигането на някои административни улеснения или имат пояснителен характер. Освобождаване от задължение за подаване на годишна данъчна декларация Допълнени са случаите на освобождаване от задължение за подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ, когато лицата са придобили само доходи от трудови правоотношения при един или повече работодатели, вкл. ако не е извършено годишно изравняване на данъка и/или трудовото правоотношение е прекратено през годината. Условията за освобождаване в тези случаи са данъкът върху общата годишна данъчна основа да е равен на авансово удържания и лицата да не ползват данъчни облекчения. Промените се прилагат и за 2011 г. Задължения за издаване на служебни бележки Гореописаните промени са обвързани и с изменения и допълнения в чл. 45, ал. 1 и 2 от ЗДДФЛ, които въвеждат допълнителни задължения за работодателите във връзка с издаването и предоставянето на служебни бележки на работниците/служителите за облагаемия доход от трудово правоотношение и удържания данък, в зависимост от вида на трудовото правоотношение по смисъла на ЗДДФЛ и от това дали работодателят 3

4 определя годишния размер на дължимия данък и извършва изравняване. Разграничени са следните случаи: прекратяване на трудовото правоотношение през годината - срокът за издаване на служебната бележка е до 1 месец от датата на последното плащане, но не по-късно от 31 декември на данъчната година; доходи от правоотношения със съдружници, член-кооператори, акционери, притежаващи повече от 5% от капитала на акционерно дружество за полагане на личен труд в съответните дружества/кооперации, или доходи от правоотношения, които не са основни трудови правоотношения по смисъла на ЗДДФЛ. В тези случаи, платецът на дохода не извършва годишно изравняване на данъка, но има задължение до 10 януари на следващата данъчна година да издаде служебна бележка за изплатения доход и удържания авансов данък; доход от работодател по основно трудово правоотношение по смисъла на ЗДДФЛ, когато не е определен годишния размер на данъка и/или удържането/възстановяването на данък спрямо определения годишен размер не е извършено до 31 януари на следващата година срокът за издаването на служебната бележка е 5 февруари на следващата година; фактическо извършено годишно изравняване на данъка от работодател по основно трудово възнаграждение до 31 януари на следващата година в служебната бележка се посочва сумата на допълнително удържания или възстановен данък. Срокът за предоставяне на бележките е края на м. януари на следващата година. Предприятията или самоосигуряващите се лица - платци на доходи (вкл. от друга стопанска дейност или наем) са длъжни да предоставят съответните служебни бележки и сметки за изплатени суми на лицата, придобили дохода или на упълномощени лица. Предвидени са и санкции за платци на доходи, които: не изпълнят задължението си за издаване и предоставяне на служебни бележки/сметки за изплатени суми до 250 лв. глоба или имуществена санкция, която се налага за всяко физическо лице поотделно, и до 500 лв. при повторно нарушение; не удържат или внесат данък в законоустановения срок въвежда се глоба или имуществена санкция и при повторно нарушение - в размер до 2000 лв. Доходи от наем на имущество в режим на етажна собственост С 10% окончателен данък ще се облагат доходите от наем или друго възмездно предоставяне на имущество в режим на етажна собственост с форма на управление 4

5 общо събрание на собствениците, начислени/изплатени от предприятия и самоосигуряващи се лица. Предприятията и самоосигуряващите се лица платци на дохода ще имат ангажимента за удържане от наема на дължимия данък и превеждането му към бюджета, и вече няма да издават служебни бележки и сметки за изплатени суми, а физическите лица - получатели на доходи от наем при гореописаните условия няма да са задължени да ги декларират в годишните си декларации. Други промени Въведен е изричен текст за облагане с окончателен данък (5%) на доходите от дивиденти в полза на еднолични търговци. Ограничава се правото на отстъпка в размер 5% от данъка за довнасяне по годишна данъчна декларация на физически лица, които не са били изрядни в изпълнение на задължения за плащане авансов данък в случаите, когато авансовият данък следва да бъде внесен от получателя на дохода. Промяната ще се приложи и за 2011 г. Въведено е изискване за закръгляване към всеки пълен лев на данъка, представляващ разликата между годишното данъчно задължение и авансово внесения данък. Промяната се прилага и за 2011 г. Допълнена е дефиницията на понятието трудови правоотношения, като са добавени правоотношенията с лекари-специализанти. Център "Фонд за трансплантация" е изключен от списъка на лицата, за даренията в полза на които може да бъде ползвано данъчно облекчение по ЗДДФЛ (центърът е закрит през 2011 г.). 5. Промени в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) Срокове за извършване на ревизии Със Закона за изменение и допълнение на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ЗИДДОПК) първоначалният срок за извършване на ревизия е определен на 3 месеца, включително и когато ревизираното лице е извършило вътреобщностни сделки по ЗДДС (досега срокът в последната хипотеза беше до 6 месеца). Променен е срокът, с който органът, възложил ревизията, може да удължи нейното извършване до 2 месеца (досега 1 месец). Запазена е възможността срокът за извършване на ревизията да бъде продължен общо до не повече от три години със заповед на изпълнителния директор на НАП при особена фактическа сложност на случая. Предвидени са преходни правила, съгласно които висящите ревизионни производства се приключват по досегашния ред, но не по-късно от 1 юни 2012 г. Този преходен срок за приключване не важи за висящите ревизионни производства, които са били продължени със заповед на изпълнителния директор на НАП. 5

6 Доброволно изпълнение на публични задължения Въведен е допълнителен начин за безкасово плащане на публичните задължения плащане чрез терминално устройство ПОС с платежна карта. Изрично се предвижда, че безкасовото плащане ще се счита за извършено в срок, когато е наредено най-късно в последния ден, в който изтича срокът за доброволно плащане на публичното задължение и дължимата сума е постъпила по съответната сметка не по-късно от следващия работен ден. Процедура за взаимна помощ с държавите-членки на Европейския съюз при събиране на публични вземания Със ЗИДДОПК са въведени изискванията на Директива 2010/24/ЕС на Съвета от 16 март 2010 г. относно взаимната помощ при събиране на вземания, свързани с данъци, такси и други мерки. По-основните промени, отразени в глава двадесет и седма а от ДОПК, свързани с транспонирането на новата Директива са, както следва: разширява се обхватът на взаимната помощ при събиране на вземания от данъци и такси; изчерпателно са изброени случаите, в които тази взаимната помощ няма да се прилага; разширява се обхватът на лицата, по отношение на които ще се извършва взаимна помощ (относно всички физически и юридически лица и всички форми на правни сдружавания, установени на територията на Европейския съюз); предоставя се възможност на длъжностни лица от запитваща държава членка да присъстват и да подпомагат извършването на действия в административните и съдебните производства в запитаната държава членка; функциите на запитван и запитващ орган на територията на Република България ще се осъществяват от централно звено за връзка в рамките на Националната агенция по приходите. Определени са преходни правила за незавършените към датата на влизане в сила на ЗИДДОПК производства по осъществяване на взаимна помощ при събиране на публични вземания тези производства се довършват по новия ред при същевременно запазване на действието на извършените до 1 януари 2012 г. процесуални действия. Настоящият материал има само общ информативен характер и не представлява конкретен съвет или консултация. В случай, че имате въпроси, моля, не се колебайте да се свържете с нас на тел , факс , office@afa.bg или на адрес: гр. София 1504, ул. "Оборище" 38. 6