До

До Научното жури за провеждане на защитата на дисертационен труд за присъждане на образователната и научна степен Доктор Р Е Ц Е Н З И Я от проф. д-р ик.н. Калю Иванов Донев, преподавател в Икономически университет Варна с научна специалност по Счетоводна отчетност, контрол и анализ на стопанската дейност О т н о с н о: дисертационен труд за присъждане на образователна и научна степен доктор по научната специалност Счетоводна отчетност, контрол и анализ на стопанската дейност в УНСС София О с н о в а н и е за представяне на рецензията: участие в състава на научното жури по защитата на дисертационния труд съгласно Заповед 1127/20.05.2013 г. на Ректора на УНСС А в т о р на дисертационния труд : Валерия Михайлова Динева Т е м а на дисертационния труд: Методологически проблеми на вътрешния одит в застрахователния сектор 1. Информация за дисертанта Дисертантът се е обучавал по докторска програма към катедра Финансов контрол на УНСС по научна специалност Счетоводна отчетност, контрол и анализ на стопанската дейност съгласно Заповед на Зам. Ректора по НИД на УНСС 1469/17.05.2007 г. Обучението е осъществено в задочна форма през периода 25.04.2007 г. до 25.04.2011 г. - Кратка биографична справка 1

Докторантът Валерия Михайлова Динева е родена на 19.08.1961 г. Висше образование завършва във ВИИ К. Маркс през 1984 г. с образователната степен Магистър по икономика. През периода 1990-1991 г. завършва Второ Висше квалификационно равнище МАРКОМ в Българо-френски център за обучение на управленски кадри. В нейната кариера се установява възходящо развитие, което е показател за наличие на достатъчно делови и други управленски качества. - Заемани академични и други длъжности до момента Научен сътрудник в Научни институти през периода 1984 1993 г. Ревизор в банка Биохим през периода 1993-1994 г. Експерт ревизор в Интернешънал Ассет Банк през периода 1994-1995 г. Директор на банков клон в Интернешънал Ассет Банк през периода 1995 1998 г. Ръководител на специализирана служба вътрешен контрол /вътрешен одит/ в Интернешънал Ассет Банк през периода 1998 2006 г. Главен вътрешен одитор в Министерството на финансите през периода 2006-2008 г. Експерт и вътрешен одитор в Алфа Банк България през периода 2008 2012 г. Ръководител на вътрешен одит в Застрахователна компания Олимпик клон България през периода 201`2-2013 г. Бизнес консултант от 17.01.2013 г. до сега в ММ Интернешънъл мениджмънт и консултинг - Информация за изпълнението на индивидуалния план Индивидуалният докторантски план е изпълнен. Това е едно от основанията за откриването на процедурата за защита на дисер тационния труд. От предоставените ми данни се установява несъществено закъснение при изпълнението на плана. 2. Обща характеристика на представения дисертационен труд Дисертационният труд е в обем от 179 стр. Той е напълно достатъчен и съответства на поставените цели и задачи, както и на характера на изследваната проблематика. Структурата е правилно построена и включва Увод 11 стр, три глави изложение 151 стр., Заключение 7 стр., и Списък на използваната и цитирана литература. В съдържанието на дисертационния труд са включени 52 фигури. Тази структура е позволила в логическа последователност да се изследват теоретичните и практикоприложните аспекти на вътрешния одит. Емпиричните изследвания са осъществени в специфичен сектор, какъвто е застрахователния сектор. 2

Темата на дисертационния труд е актуална. Тя се определя двуаспектно, от една страна от необходимостта да се усъвършенстват правните, организационните и методологическите аспекти на вътрешния одит в застраховането, и от друга страна, да се предложат възможности съществуващите методи да удволетворят обществените очаквания от осъществяването на вътрешния одит. В резултат на това става възможно вътрешния одит да добавя стойност в съответните организации, да бъде и партньор при нейното ръководство. Целта на дисертационно изследване е правилно композирана /стр.7 / и е предпоставка за създаването на съвременни модели за вътрешен одит, в т.ч. и в застрахователния сектор. Обект на изследване в дисертационния труд е функцията вътрешен одит в застраховането, както и спецификата на средата в която се функционира вътрешния одит. Обект на изследване са и качествата на субектите, които въздействат върху поведението на обектите /стр.7/. При формулирането на обекта е налице необходимата прецизност и задълбоченост на автора. Изследвана е и връзката обект и предмет, като се акцентира на становището, че предметът обемно превишава обекта на изследването /стр. 8/. В съответствие с целта, обектите и предмета на изследването в увода са формулирани и шест задачи. Те са адресирани към изследване теоретичните основи и формулирането на предложения за усъвършенстване методологията за осъществяване на вътрешния одит в застрахователния сектор. Формулираната изследователска теза /стр.11/ обосновано се свързва с използваните методи на изследване, създаване на модели и формулиране на подходи, с което става възможно да се усъвършенства вътрешния одит в застрахователния сектор. 2. Оценка на получените научни и научно-приложни резултати В дисертационния труд на Валерия Динева се съдържат идеи, предложения и разработки, които са принос за теорията и практиката на контрола, в т.ч. и вътрешния одит в застраховането. Като положителни разработки в дисертационния труд могат да се отнесат тези за същността на вътрешния одит и неговите основни характеристики, и спецификата на вътрешния одит в застраховането. Тези разработки са важна методологическа основа не само за застрахователния сектор. Те имат отношение и са предпоставка за доразвитие на теоретичните основи на одита като теория, концепция за развитие и технология на осъществяване. Основните положителни резултати в дисертационния труд включват и се свързват и с разработените концептуални основи на вътрешния одит. Особено ценни за теорията и практиката са разработките за методологията на вътрешния одит, за общото и специфичното в одитната концепция. Резултатите от 3

тези разработки характеризират докторанта като ерудиран учен с голям потенциал в областта на вътрешния одит. Постигнатите на положителни резултати се основа за създаване и функциониране на научно издържана методология за вътрешен одит. Авторът аргументира собствена позиция относно методологията и в частност методологията на изследванията в областта на вътрешния одит. Приложените изследователски методи включват историко-логически анализ, анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнителен анализ на схващания на други автори, моделиране и комбинаториката. В резултат от многообразието на използваните методи се реализират конкретните изисквания на системния подход. Формулираните задачи на изследването са коректно изпълнени. Това означава, че се изследвани теоретичните основи на вътрешния одит, добрите практики, анализирана е нормативната регулация, изследвано е състоянието на вътрешния одит и са формулирани насоки за неговото усъвършенстване в застрахователния сектор. Изпълнението на задачите се намира в пряка връзка с формулираната цел и подцели на дисертационния труд. Те са реализирани в тяхната цялост и комплексност, като е постигнат подходящ баланс между теоретични разработки и практически изследвания и резултати. 4. Оценка на научните и научно-приложните приноси В Автореферата дисертантът е формулирал три приноса:открояване на критичните точки на разрив между теорията, законодателството и практиката, обосновано е по-полезно разнообразие от форми и методи на вътрешен одит, както и на одитни процедури в сферата на застраховането и предложените модели за вътрешен одит в застраховането. Направеният анализ на формулираните приноси, наречени от докторанта приложни и фактически постигнатото показва известно несъответствие. Мисля, че това се дължи на прекалената скромност и самовзискателност на автора. Считам, че в дисертационното изследване се съдържат и разработки и приноси с теоретичен характер от гледна точка характеристика, концептуални основи, организация и методология на вътрешния одит в застраховането. В дисертационния труд могат да се намерят две основни групи приноси: научни и научно-приложни. В първата група приноси научните могат да се отнесат: 1. С необходимата задълбоченост и научна добросъвестност се изследват същността на вътрешния одит, неговите основни характеристики и обекти. В резултат на това се правят оценки и изводи за основни белези и характеристики, за общото и различието с външния независим одит. На основата на дефиниции от други автори и институти се формулират 4

няколко ключови елемента мисия, цели, принципи, задачи, обекти и подходи на вътрешния одит. /стр.15-20/ 2. Изследвани са теоретичните основи на създаване на добавена стойност от осъществяването на вътрешния одит. Идеите на автора са в синхрон с Международните стандарти за професионална практика по вътрешен одит. Добавената стойност от вътрешния одит се материализира не само в стойностно изражение. Резултатите в някои случаи са а метрични, т.е. не се поддават на точно измерване. Според дисертанта добавената стойност се постига по два начина: чрез извършване на присъщата дейност и откриване и предлагане на възможности за усъвършенстване на корпоративното управление. /стр. 21/ Във втората група приноси научно приложните се отнасят: 1. На основата на анализ на съществуващите методи и подходи за осъществяване на вътрешния одит се правят аргументирани предложения за по-рационално и ефективно приложение на форми и методи, както и на одитни процедури в системата на застраховането. В резултат на това става възможно да се усъвършенства методологията на вътрешния одит. /стр.88-102/ 2. Разработени и са предложени модели за вътрешен одит приложението, на които ще доведе до рационализиране стратегическото и годишното планиране, както и до повишаване на полезността от одита на съответствието. Особено ценно в предложените модели е тяхната възможност за модификации, в т.ч. интегриране и частично приложение. /стр.114-165/ 5. Оценка на публикациите по дисертацията По темата на дисертационния труд са публикувани: - Ролята на вътрешния одит в управлението на организацията и нейното устойчиво развитие, Списание Управление и устойчиво развитие, бр. 3, 2011 г. - -Strategic management of organizations in the focus of intefnal audit Доклад в международна научно-практическа конференция 18-20 май 2011 г. В публикуваните материали по темата на дисертационния труд се съдържат съществени моменти от разработката. Може да се приеме, че е налице и международно признание на постиженията на автора чрез участие в Международна конференция. 6. Оценка на автореферата 5

Авторефератът отразява пълно и коректно съдържанието на дисертационния труд. Не се съдържат текстове, които да противоречат на осъщественото изследване. 7. Критични бележки, препоръки и въпроси В дисертационния труд се съдържат и някои неточности и непълноти. Те се свързват главно с методологията на изследването. Би могло в изложението да се прави сравнителен анализ на практиката на различни застрахователни организации и на тази основа да се формулират изводи и предложения, които да са валидни за застрахователния сектор като цяло. Това поражда и въпроса ми към дисертанта. Кои са необходимите практически стъпки за внедряването на разработените от дисертанта научно обосновани и практически приложими модели за вътрешен одит и в други застрахователни компании в страната? З а к л ю ч е н и е: Дисертационният труд разработен от докторант Валерия Велева на тема Методологически проблеми на вътрешния одит в застрахователния сектор е научна разработка със значими теоретически и практически постижения с характер на приноси. Като композиция, научни достойнства и съдържание дисертационният труд представя в положителна светлина автора и неговите постижения. Поради това си позволявам да предложа на членовете на научното жури да присъди образователната и научна степен Доктор по Счетоводна отчетност, контрол и анализ на стопанската дейност на Валерия Михайлова Динева. Личната ми позиция е в подкрепа на присъждането на посочената образователна и научна степен Доктор. 08.06.2013 г. В а р н а Р е ц е н з е н т: /проф.д-р ик.н. К.Донев/ 6

7