Оборотни ведомости за положението по синтетичните и аналитични счетоводни сметки. Първият етап обхваща обобщаването на данните по дебита и кредита на синтетичните и аналитични сметки като се изчисляват дебитните и кредитни обороти, дебитните и кредитни сборове, и крайните салда по сметките. Крайните салда се получават като разлика между дебитните и кредитни сборове на сметките. Салдата по сметките за отчитане на стопанските средства са дебитни, а салдата по сметките за отчитане източниците на стопански средства са кредитни. Това се отнася, както за синтетичните, така и за аналитичните сметки. Вторият етап от проверката и обобщаването на данните обхваща съставянето на оборотните ведомости. Оборотната ведомост на синтетичните сметки е специално построена таблица, в която намират израз началните дебитни и кредитни салда, дебитните и кредитни обороти и крайните дебитни и кредитни салда. Основната цел на съставянето и е да се обобщят данните от текущото счетоводно отчитане и да се провери правилността и пълнотата на записванията по синтетичните сметки. Данните от оборотната ведомост на синтетичните сметки служат за съставянето на счетоводния баланс на предприятието. Оборотната ведомост на синтетичните сметки има следния вид: Оборотна ведомост на синтетични счетоводни сметки на...гр...., съставена към 31.08.200...г. по ред Наименование на счетоводните сметки Начални салда към 01.08.200..г. Обороти за м. август Крайни салда към 31.08.200...г. Дебит Кредит Дебит Кредит Дебит Кредит
1. 2. 3. Сгради Машини, съоръжения, оборудване Материали 2 4 15 10 2 4 015 4. Каса в левове 25 10 5. 6. 7. 8. Разплащатела с/ка в левове Основен капитал Получени заеми Доставчици 80 6 70 10 10 60 25 19 900 6 70 6 080 6 080 60 60 6 070 6 070 След съставянето на оборотната ведомост на синтетичните сметки е задължително получаването на следните три равенства: 1. Сборът на началните дебитни салда на всички синтетични сметки трябва да бъде равен на сбора от началните кредитни салда на тези сметки, което произтича от балансовото равенство между активите и техните източници. 2. Сборът на дебитните обороти на всички синтетични сметки трябва да бъде равен на сбора от кредитните обороти на тези сметки, което произтича от приложението на способа на двойното отразяване на стопанските операции в системата на счетоводните сметки. Сборът на крайните дебитни салда на синтетичните сметки трябва да бъде равен на сбора на крайните кредитни салда, което произтича от първите две равенства. Горните равенства свидетелстват, че балансовото равенство между активите и техните източници, както и принципът на двойното записване на стопанските операции, са спазени.
След съставяне на оборотната ведомост на синтетичните сметки, при ръчно водене на счетоводната отчетност, се сравняват дебитните и кредитни обороти от оборотната ведомост със сумите в колони Обороти за месеца от хронологичния регистър. Когато Наименование на анал. с/ка Мярка Цена Начални салда към...200... Обороти за м...200... Крайни салда към...200... тези суми са равни това показва, че всички стопански операции, вписани в хронологичния регистър, са отразени и в синтетичните счетоводи сметки. Оборотните ведомости на аналитичните сметки се съставят с цел проверка и обобщаване на записванията по синтетичните сметки и водените към тях групи аналитични сметки. Когато обектите на отчитането се характеризират с стойност и в натура оборотната ведомост на аналитичните сметки трябва да съдържа информация за единичната цена на обекта и количествата в натурални единици (начално салдо, приход, разход, крайно салдо). Оборотната ведомост на аналитичните сметки към синтетичната сметка Материали има следния табличен вид: Оборотна ведомост на аналитичните сметки, водени към синтетичната сметка Материали, съставена към...200...година
Колич. Стойн. Приход Разход кол. ст/ст кол. ст/ст Колич. Стойн. 1 2 3 Материал А Материал Б Материал В М кг кг 20 4 8 60 50 1 200 1 300 12 4 2 200 200 4 2 440 500 150 6 1 1 200 1 2 18 8 8 Оборотните ведомости на аналитичните сметки към някои синтетични сметки като Доставчици, Подотчетни лица и др. се съставят само в стойностно изражение, тъй като обектите на отчитането се водят само в стойност. След съставянето на оборотните ведомости на аналитичните сметки, водени към дадена синтетична сметка се установяват следните четири равенства: 1. Сборът на началните салда на аналитичните сметки трябва да бъде равен на началното салдо на синтетичната сметка. 2. Сборът на дебитните обороти на аналитичните сметки трябва да бъде равен на дебитния оборот на синтетичната сметка. 3. Сборът на кредитните обороти на аналитичните сметки трябва да бъде равен на кредитния оборот на синтетичната сметка. 4. Сборът на крайните салда на аналитичните сметки трябва да бъде равен на крайното салдо на синтетичната сметка. Оборотните ведомости имат освен обобщаващо и важно контролно значение: 1. За установяване правилността на записванията и равенството между хронологичното и систематично счетоводно отчитане чрез съпоставяне на оборотите от хронологичния регистър и оборотната ведомост на синтетичните сметки. 2. За проверка спазването на способа на двойното записване на стопанските операции чрез съпоставяне на общата сума на дебитните обороти с общата сума накредитните обороти на оборотната ведомост на синтетичните сметки, които трябва да бъдат равни.
3. За проверка на синтетичното и аналитично отчитане чрез съпоставка на началните салда, оборотите и крайните салда от оборотната ведомост на аналитичните сметки към дадена синтетична сметка с началното салдо, оборотите и крайното салдо на синтетичната сметка. Чрез оборотните ведомости се откриват всички грешки при хронологичното и систематично отчитане, произтичащи от нарушаване на способа на двойното записване на стопанските операции, но това не изключва възможността за допуснати грешки при контирането на документите, изразяващи се в погрешна кореспонденция на сметките, грешки в стойностните размери на стопанските операции и др. Върху основата на данните от оборотната ведомост на синтетичните сметки се съставя счетоводния баланс на предприятието.